Приложение
к постановлению  
от «14» __03__ 2022 г. № 187
Порядок формирования перечня и оценки налоговых расходов 
муниципального образования «Город Удачный» 

1. Общие положения
1.1.	Настоящий порядок формирования перечня и оценки налоговых расходов МО «Город Удачный» (далее - Порядок) определяет порядок формирования перечня налоговых расходов МО «Город Удачный», порядок формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов МО «Город Удачный», порядок проведения оценки налоговых расходов и порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов МО «Город Удачный», осуществляемой кураторами налоговых расходов МО «Город Удачный».
1.2.	В целях реализации настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:
«налоговые расходы» - выпадающие доходы бюджета МО «Город Удачный», обусловленные налоговыми льготами, освобождениями по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целями Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящимися к муниципальным программам;
«куратор налоговых расходов» - координатор муниципальной программы МО «Город Удачный», ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными нормативными правовыми актами, за достижение соответствующих расходам целей муниципальной программы МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально- экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам;
«перечень налоговых расходов» - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов МО «Город Удачный», сформированный в соответствии с целями муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целями Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящимся к муниципальным программам МО «Город Удачный»;
«нормативные характеристики налоговых расходов» - сведения о положениях нормативных правовых актов МО «Город Удачный», которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименования налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами МО «Город Удачный»;

«оценка налоговых расходов» - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов МО «Город Удачный», обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов МО «Город Удачный»;
«оценка объема налоговых расходов» - определение объема выпадающих доходов бюджета МО «Город Удачный», обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
«оценка эффективности налоговых расходов» - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода МО «Город Удачный»; «плательщик» - плательщик налога;
«фискальные характеристики налоговых расходов» - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет;
«целевые характеристики налоговых расходов» - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные правовыми актами МО «Город Удачный»;
«социальные налоговые расходы МО «Город Удачный» - целевая категория налоговых расходов МО «Город Удачный», обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
«стимулирующие налоговые расходы МО «Город Удачный» - целевая категория налоговых расходов МО «Город Удачный», предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов местного бюджета;
«технические налоговые расходы МО «Город Удачный» - целевая категория налоговых расходов МО «Город Удачный», предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет местного бюджета.
1.3.	Отнесение налоговых расходов МО «Город Удачный» к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально- экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам.
1.4.	Уполномоченным специалистом, осуществляющим обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов МО «Город Удачный», а также координирующим проведение оценки эффективности налоговых расходов МО «Город Удачный», является главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП администрации МО «Город Удачный» (далее уполномоченный специалист).
1.5. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Положением о налогах и сборах МО «Город Удачный», в целях реализации настоящего Порядка, оценка налоговых расходов производится в отношении льгот, установленных для местных налогов МО «Город Удачный»:
-	земельный налог на территориях МО «Город Удачный»;
-	налог на имущество физических лиц на территориях МО «Город Удачный».
2. Порядок формирования перечня налоговых расходов МО
«Город Удачный»
2.1.	Уполномоченный специалист разрабатывает проект перечня налоговых расходов МО «Город Удачный» на очередной финансовый год и плановый период в срок до 01 октября по форме, утвержденной приложением 1 к настоящему Порядку, направляет его на согласование кураторам налоговых расходов.
2.2.	Кураторы налоговых расходов рассматривают проект перечня налоговых расходов МО «Город Удачный» на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов МО «Город Удачный» в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящимся к муниципальным программам и информируют уполномоченного специалиста о согласовании перечня налоговых расходов МО «Город Удачный» в срок до 1 ноября текущего года.
2.3.	При наличии замечаний у кураторов налоговых расходов к распределению налоговых расходов МО «Город Удачный», такие замечания направляются  уполномоченному специалисту с указанием конкретных предложений по уточнению распределения налоговых расходов с указанием целей муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) Стратегии социально- экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам, а также кураторов налоговых расходов. В случае, если указанные замечания предполагают изменение куратора налогового расхода, предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направлению в уполномоченный орган в сроки, указанные в п. 2.2 настоящего Порядка.
2.4.	В случае, если замечания и предложения согласно пункту 2.3 настоящего Порядка не направлены в уполномоченный орган в срок, указанный в пункте 2.2 настоящего Порядка, проект перечня налоговых расходов считается согласованным.
2.5.	При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов МО «Город Удачный», уполномоченный специалист обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими кураторами налоговых расходов, структурными подразделениями в срок до 10 ноября текущего года.
2.6.	После завершения процедур, указанных в п 2.1-2.5 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов МО «Город Удачный» считается сформированным и подлежит размещению на официальном сайте МО «Город Удачный» (www.мо-город-удачный.рф) в срок до 1 декабря текущего года.

2.7.	В случае принятия нормативных правовых актов, предусматривающих изменение информации, включенной в перечень налоговых расходов МО «Город Удачный», куратор налоговых расходов направляет соответствующую информацию уполномоченному специалисту для уточнения перечня налоговых расходов МО «Город Удачный».
3. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов МО
«Город Удачный»
3.1.	Информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов формируется уполномоченным специалистом в отношении льгот, включенных в перечень налоговых расходов МО «Город Удачный».
3.2.	Нормативные характеристики налогового расхода МО «Город Удачный» включают в себя информацию нормативных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам:
-	дата, номер, наименование муниципального правового акта;
-	наименование налогов (земельный налог на  территориях муниципального образования «Город Удачный», налог на имущество физических лиц на территориях муниципального образования «Город Удачный»), по которым установлена льгота;
-	категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы;
-	иные характеристики.
3.3.	Целевые характеристики налогового расхода отображают цель предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.
3.4.	Формирование паспортов налоговых расходов МО «Город Удачный» производится уполномоченным специалистом в электронном виде (в формате электронной таблицы). Формат электронной таблицы доводится уполномоченным специалистом до кураторов налоговых расходов в течение 10 рабочих дней с даты размещения перечня налоговых расходов на официальном сайте МО «Город Удачный» (www.мо-город-удачный.рф).
3.5.	В целях сбора и учета информации о целевых характеристиках налоговых расходов МО «Город Удачный», кураторы налоговых расходов предоставляют ежегодно до 1 августа уполномоченному специалисту информацию по пунктам 8-14 паспорта налогового расхода.
3.6.	На основании данных статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по налоговым доходам, размещенной на сайте ФНС России www.nalog.ru, уполномоченный специалист собирает, сводит и  обрабатывает ежегодно до 10 августа информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов по пунктам 15-17 паспорта налогового расхода.
3.7.	Сводная информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, на основе данных, предоставленных кураторами налоговых расходов и финансового органа формируется уполномоченным специалистом в виде паспорта налогового расхода в соответствии с приложением № 2 к настоящему Порядку в срок до 20 августа.
3.8.	На каждый вид налогового расхода формируется отдельный паспорт.
4. Порядок оценки налоговых расходов МО «Город Удачный»

4.1.	Порядок оценки налоговых расходов МО «Город Удачный» включает в себя комплекс мероприятий по оценке эффективности налоговых расходов и объемов налоговых расходов, предусмотренных решениями сессии городского Совета депутатов и включенных в перечень налоговых расходов МО «Город Удачный».
4.2.	Оценка налоговых расходов МО «Город Удачный», производится следующим образом:
4.2.1. до 20 августа уполномоченный специалист на основании данных, предоставленных кураторами налоговых расходов, осуществляет формирование паспортов налоговых расходов, необходимых для проведения их оценки;
4.2.2. до 01 сентября куратор налоговых расходов проводит оценку и готовит отчет об оценке эффективности налоговых расходов МО «Город Удачный», предусмотренных решениями сессии городского Совета депутатов о налогах, содержащий результаты оценки налоговых расходов МО «Город Удачный», аналитическую записку по результатам оценки налоговых расходов, предложения по отмене неэффективных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующим налоговые расходы МО «Город Удачный».
4.3.	Оценка эффективности налоговых расходов МО «Город Удачный» включает:
1)	оценку целесообразности налоговых расходов МО «Город Удачный»;
2)	оценку результативности налоговых расходов МО «Город Удачный».
4.4.	Куратором налогового расхода производится оценка целесообразности налогового расхода.
4.4.1.	Критериями целесообразности налоговых расходов МО «Город Удачный» являются:
1)	соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целям Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящимся к муниципальным программам;
2)	востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы МО «Город Удачный».
4.4.2.	В целях оценки соответствия налоговых расходов целям муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целям Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящимся к муниципальным программам, налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящимся к муниципальным программам:
-	прямое влияние предполагает, что связь между налоговыми расходами МО «Город Удачный» и вышеуказанными целями должна быть понятной и однозначно воспринимаемой;
-	косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и вышеуказанными целями.
4.4.3.	Востребованность плательщиками предоставленных льгот характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков за 5-летний период.
Общее количество определяется как количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение налоговой льготы на основании положений нормативных актов, статистических данных и иных официальных сведений.
4.4.4.	В случае, если отчетный год является первым годом действия налоговой льготы, то востребованность налогового расхода определяется соотношением фактического количества плательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой в отчетном году, с плановым значением.
4.4.5.	Налоговые расходы признаются востребованными в случае, если значение соотношения больше 0.
4.4.6.	Налоговые расходы признаются целесообразными в случае одновременного соответствия подпунктам 1 и 2 пункта 4.4.1 настоящего Порядка.
4.4.7.	Несоответствие налоговых расходов одному из критериев, указанных в пункте 4.4.1 настоящего Порядка, свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае куратору налогового расхода надлежит рассмотреть вопрос о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
4.5. Куратором налогового расхода производится оценка результативности налоговых расходов МО «Город Удачный».
4.5.1.	В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот, освобождений и иных преференций в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот.
4.5.2.	Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
4.5.3.	В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставляемых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам.
4.5.4.	Сравнительный анализ включает сравнение объема расходов бюджета МО «Город Удачный» в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам, и объема предоставленных налоговых льгот, образующих налоговые расходы (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально- экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов МО «Город Удачный» и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
4.5.5.	В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам применяются:
1)	субсидии и иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;
2)	предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
3)	совершенствование нормативно-правового регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
4.5.6.	В случае несоответствия налоговых расходов критериям результативности куратору налогового расхода надлежит рассмотреть вопрос о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
4.6.	По итогам оценки эффективности налогового расхода МО «Город Удачный» куратор налоговых расходов формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода МО «Город Удачный», вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ и (или) целей Стратегии социально-экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей Стратегии социально- экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам.
4.7.	Уполномоченный специалист формирует обобщенную оценку эффективности налоговых расходов МО «Город Удачный» на основе данных, предоставленных кураторами налоговых расходов, в срок до 15 сентября текущего года.
4.8.	Результаты обобщенной оценки налоговых расходов МО «Город Удачный» учитываются при формировании основных направлений налоговой и бюджетной политики МО «Город Удачный».
Приложение № 1
к Порядку формирования перечня и оценки налоговых расходов МО «Город Удачный» 
Перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период
№	Нормативный	Наименование	Дата начала	Дата	Целевая	Наименование	Наименование	
п/п	правовой акт,	налоговых	действия	прекращения	категория	муниципальной	куратора	
	устанавливающий	льгот,	льготы,	действия	получателей	программы, ее	налогового	
	льготу,	освобождений	освобождения	льготы,	налоговой	реквизиты/направление	расхода	
	освобождение или	или иных	или иной	освобождения	льготы	Стратегии социально -		
	иную преференцию	преференций в	преференции по	или иной		экономического развития		
	по налогам	разрезе	налогам	преференции по		МО «Город Удачный»,		
		отдельных		налогам		не относящееся к		
		видов налогов				муниципальным		
						программам, целям		
						которых соответствует		
						налоговый расход		
1	2	3	4	5	6	7	8	

Приложение № 2
к Порядку формирования перечня и оценки налоговых расходов МО «Город Удачный» 
Паспорт налогового расхода МО «Город Удачный»
1.	Наименование налогового расхода:
2.	Куратор налогового расхода:	
3.	Характеристики налогового расхода

№ п/п	Предоставляемая информация	Источник данных	
1. Нормативные характеристики налогового расхода	
1.	Нормативные правовые акты, которыми предусматривается налоговая льгота, освобождение и иные преференции по налогам.
(Например: Решение № 1 от 01.01.2020 «Название»)	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП; Куратор
налогового расхода	
2.	Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами МО «Город Удачный».
(Критерий, которому должен отвечать получатель льготы)	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	
3..	Целевая категории плательщиков, для которых предусмотрена налоговая льгота, освобождение или иные преференции по налогам.
(Например: многодетные семьи, ветераны ВОВ)	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	
4.	Дата вступления в силу положений нормативных правовых актов МО «Город Удачный», устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	
5..	Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами МО «Город Удачный» права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	
6..	Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами МО «Город Удачный»	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	
7.	Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами МО «Город Удачный»	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	
2. Целевые характеристики налогового расхода	
8.	Наименование налоговой льготы, освобождения и иных преференций по налогам
(Льгота по налогу на имущество физических лиц)	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	

9.	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации («Социальная» или «Экономическая»)	Куратор
налогового расхода	
10.	Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками. (Снижение налоговых ставок (%) или освобождение)	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	
11.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (Указать размер налоговой ставки или %)	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП ;	
12.	Наименование муниципальной программы МО «Город Удачный», наименования нормативно - правовых актов, определяющих цели Стратегии социально - экономического развития МО «Город Удачный», в целях реализации которых предоставляется льгота.	Куратор
налогового расхода	
13.	Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально - экономического развития МО «Город Удачный», не относящихся к муниципальным программам МО «Город Удачный», в связи с предоставлением налоговой льготы, освобождения и иных преференций по налогам	Куратор
налогового расхода	
14.	Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальной программы МО «Город Удачный» и (или) целей Стратегии социально - экономического развития МО «Город Удачный», в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Куратор
налогового расхода	
3. Фискальные характеристики налогового расхода	
15.	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами МО «Город Удачный» за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП	
16.	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП	
17.	Численность плательщиков налога, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленной нормативными правовыми актами МО «Город Удачный»	Главный специалист по планированию и учету доходов, работе с МУП